Услуги иностранному контрагенту на территории рф ндс. Заключаем договор с зарубежными партнёрами
НДС по договорам с иностранными партнерами
Реализация товаров, работ и услуг облагается налогом на добавленную стоимость (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Причем для того, чтобы реализация подпадала под НДС, она должна осуществляться на территории Российской Федерации.
Если оказываются услуги или выполняются работы иностранными партнерами или для иностранных партнеров, то вопрос - «нужно ли платить НДС?» может встать перед налогоплательщиком.
Нередки ситуации, когда работы или услуги российским компаниям предоставляют иностранные партнеры. О налоговых последствиях таких сделок в Российской Федерации следует знать обеим сторонам.
Дело в том, что, когда сотрудничают две российские компании и клиент перечисляет исполнителю (подрядчику) деньги, с этой суммы получатель обязан заплатить НДС. С иностранными контрагентами все по-другому. Российская налоговая служба не может в полной мере контролировать доходы и выручку иностранных организаций. Поэтому удержать и заплатить в бюджет налог из сумм, подлежащих перечислению за рубеж, обязан российский клиент иностранной компании, который признается налоговым агентом. За невыполнение возложенных обязанностей предусмотрен штраф, который равен 20 % суммы налога (ст. 123 НК РФ). В то же время имеются случаи, когда российская компания имеет право не удерживать налог.
Как уже было отмечено, объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (ст. 146 НК РФ). Таким образом, налогом на добавленную стоимость облагаются только работы и услуги, местом реализации которых признается территория Российской Федерации.
Пунктом 1.1 ст. 148 НК РФ в целях исчисления НДС определено условие, когда местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации.
Другими словами, место реализации работ (услуг) определяется в зависимости от их конкретного вида, а также от места ведения деятельности покупателя и продавца работ (услуг).
Уплата НДС налоговым агентом
В соответствии с п. 1 ст. 161 НК РФ при реализации, в частности, работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками-иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих работ (услуг) с учетом налога. Указанная налоговая база определяется налоговыми агентами, которыми признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации работы (услуги) у соответствующих иностранных лиц.
Так, налоговые агенты обязаны исчислить по ставке 18 %, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС.
В соответствии с п. 4 ст. 174 НК РФ при реализации работ (услуг) на территории Российской Федерации налогоплательщиками-иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах, налог уплачивается налоговыми агентами одновременно с выплатой денег зарубежным фирмам. Это подтверждается письмами Минфина России от 26.04.06 № 03-08-05, от 16.09.05 № 03-04-08/241 и от 15.07.04 № 03-04-08/43 «О принятии к вычету НДС, уплаченного налоговым агентом».
Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу иностранных компаний, если агент не представил в банк платежное поручение на уплату налога со счета.
В письмах Минфина России от 24.03.06 № 03-04-03/07 и от 20.07.06 № 03-04-08/156, в том случае, если в стоимость контракта НДС не включен, то обязанность перечислить налог в бюджет возлагается на покупателя за счет его собственных средств. При этом к стоимости работ (услуг) (без учета налога на добавленную стоимость) следует применять ставку налога в размере 18 %.
Пример:
Российская компания перечислила 200 тыс. руб. иностранному контрагенту, не состоящему на учете в налоговых органах Российской Федерации, оказавшему ей услуги по обработке информации. Таким образом, заказчик услуг (российская организация) должен заплатить в бюджет НДС в сумме 36 тыс. руб. (200 тыс. руб. x 18 %).
В том случае, если в контракте указана стоимость работ (услуг) с учетом НДС, сумма налога будет рассчитываться в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ.
Следует обратить внимание, что в соответствии с п. 3 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные покупателем-налоговым агентом, состоящим на учете в налоговых органах, но при условии, что работы (услуги) были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, или для перепродажи, и при их приобретении он удержал и уплатил налог из доходов налогоплательщика.
Сумму НДС, которую налоговый агент не имеет права принять к вычету, он может учесть в составе прочих расходов при исчислении налога на прибыль организаций на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
С 2006 г. при передаче любых видов прав на объекты интеллектуальной собственности вне зависимости, исключительные это права или неисключительные, место реализации определяется как место деятельности покупателя. Ранее исходя из места деятельности покупателя определяли место реализации только при продаже патентов, лицензий, торговых марок и т.п. (т.е. продавец передавал все права на эти объекты). В ситуациях, когда покупателю разрешалось использовать объекты интеллектуальной собственности в течение какого-то периода времени, место реализации определялось как место деятельности продавца (см. письмо МНС РФ от 17.05.04 № 03-1-08/1222/17).
С 2006 г. также предусмотрено правило для определения места реализации маркетинговых услуг: место реализации маркетинговых услуг определяется «по покупателю».
Определение места реализации по договору международного лизинга.
Если российский предприниматель перечисляет иностранной организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах, лизинговые платежи по автомобилям, которые ввезены на территорию Российской Федерации по договору международного лизинга, то место реализации услуг по сдаче в аренду автотранспортных средств определяется по месту нахождения продавца. Поскольку автомобиль в лизинг предоставляет иностранная организация, которая не имеет постоянного представительства в России, обложения НДС здесь не возникает (письмо Минфина России от 23.03.06 № 03-04-08/66).
Определение места реализации услуг по проведению международных выставок и стажировок.
Место реализации услуг по проведению конференций, семинаров, симпозиумов, форумов, выставок и конгрессов определяется по месту регистрации организатора. В случае оказания услуг по стажировке и обучению главную роль будет играть место их проведения. Если фирма организует стажировки в России, то НДС нужно начислить, а если за пределами Российской Федерации, то - нет (письмо Минфина России от 30.03.06 № 03-04-03/08).
Таким образом, налогоплательщикам следует при заключении контрактов на проведение работ (оказание услуг) с иностранными партнерами правильно и конкретно сформулировать предмет договора.
Зиборова О.В.
Внутренний аудитор
ЗАО «Объединенная Консалтинговая Группа»
400
стоимость
вопроса
вопрос решён
Свернуть
Ответы юристов (6)
- 10,0 рейтинг
- эксперт
- 8,5 рейтинг
- 10,0 рейтинг
- эксперт
- 10,0 рейтинг
- эксперт
- 10,0 рейтинг
- эксперт
получен
гонорар
40%
Адвокат, г. Москва
Общаться в чате
Добрый день, Юрий.
Я думаю для Вас тут будет лучше работа именно как ИП - в этом случае у Вас налог будет не 13%, а 6%.
Плюс надо понимать, что если Вы на регулярной основе занимаетесь подобной деятельностью, то Вы в любом случае должны действовать как ИП, поскольку это предпринимательская деятельность.
Для этого нужно знать законодательство Китая, вполне могут быть нюансы, возможно Вам есть смысл отдать договор на проверку китайским юристам, чтобы они Вам все подробно рассказали о рисках договора.
С Уважением,
Васильев Дмитрий.
Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
Свернуть
Уточнение клиента
А почему собственно нельзя работать в данном случае как физик и получать зар.плату от инофирмы, самостоятельно перечисляя НДФЛ 13% в бюджет?
Что 6% лучше 13 итак понятно.
получен
гонорар
60%
Юрист, г. Томск
Общаться в чате
Здравствуйте.
как ИП (УСН 6%) с точки зрения валютных операций, отчетности (валютный контроль, декларации) ?
Как ИП в любом случае вам нужно документальное оформление поступающего дохода, в то время как от физика закон не требует прилагать к декларации подтверждающие источник дохода документы - т.е. можно просто писать сумму. Конечно, налоговый инспектор потом может попросить показать документы в обоснование поступлений - если у вас будет систематический доход, то может быть усмотрена предпринимательская деятельность без регистрации с соответствующим доначислением налогов по общей системе налогообложения (если у Вас вообще нет ИП пока что) или по УСН (если у вас уже есть ИП и инспектор сочтет, что вы скрыли доходы и не уплатили налог как предприниматель).
С учетом того, что деньги будут поступать из-за границы, проблемы у физика могут быть с банком - при сумме свыше 600 000 р., а в некоторых случаях и до этого лимита, банк передает сведения в Финмониторинг для проверки источников и оснований получения денег в рамках борьбы с терроризмом и отмыванием денег, кроме того, если использовать личный счет гражданина для поступлений от предпринимательской деятельности - это нарушение условий договора на обслуживание счета и банк может заблокировать такой счет.
С учетом изложенного, думаю, вам лучше действовать через ИП. Только уточняйте по налогам на стороне Китая - н-р, такие услуги могут облагаться налогом сродни нашему НДС на стороне страны заказчика, т.е. вы «недосчитаетесь» какой-то суммы.
Также в договоре есть формулировка, что Соглашение регулируется и толкуется в соответствии с законами Китая без применения его коллизионных норм, арбитраж будет проходить в Китае и на китайском языке. Есть ли существенные риски для меня работы на таких условиях, особенно как ИП?
Если Вам не заплатят, вы поедете судиться в Китай по их законодательству, а потом через их органы пытаться исполнить решение суда. Подумайте, насколько вы к этому готовы.
Ответ юриста был полезен? + 1 - 0
Свернуть
Уточнение клиента
Спасибо за развернутый ответ, но встречный вопрос как и к предыдущему юристу
Почему собственно нельзя работать в данном случае как физик и получать зар.плату от инофирмы, самостоятельно перечисляя НДФЛ 13% в бюджет?
Это именно предпринимательская деятельность и не может считаться обычной трудовой?
Вроде закон не запрещает трудиться на иностранцев?))
Или для работы как физик необходимо закрыть ИП?
В обоих случаях нужен договор, и вроде также в обоих можно попасть под Финмониторинг?
Основной вопрос как раз в том, что фирма настаивает на работе со мной как с физиком.
получен
гонорар
40%
Адвокат, г. Москва
Общаться в чате
А почему собственно нельзя работать в данном случае как физик и получать зар.плату от инофирмы, самостоятельно перечисляя НДФЛ 13% в бюджет? Что 6% лучше 13 итак понятно. Или для работы как физик необходимо закрыть ИП?
Если у Вас только этот единственный договор и все, то можете работать как физ. лицо (хотя особых плюсов в этом не вижу), но если у Вас есть еще другие похожие договоры, то в таком случае это именно предпринимательская деятельность и если риск, что если будете работать как физ. лицо, то Вас привлекут к Вам предъявят претензии в связи с незаконной предпринимательской деятельностью.
Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
Свернуть
Уточнение клиента
Т.е. это вопросы совместительства по нескольким трудовым договорам?
Все же больше волнует вопрос с точки зрения ответственности перед иностранной фирмой или страной в случае физика или ИП
получен
гонорар
40%
Адвокат, г. Москва
Общаться в чате
Т.е. это вопросы совместительства по нескольким трудовым договорам? Все же больше волнует вопрос с точки зрения ответственности перед иностранной фирмой или страной в случае физика или ИП
Ответственность по российскому законодательству тут ничем не отличается - все то же самое.
Вопрос не в совместительстве, а в том, что у Вас это будут не трудовые отношения, если их будет много, а это будет предпринимательская деятельность в чистом виде.
«Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 28.03.2017, с изм. от 22.06.2017) ГК РФ Статья 2. Отношения, регулируемые гражданским законодательством
Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Ответ юриста был полезен? + 1 - 0
Свернуть
получен
гонорар
40%
Адвокат, г. Москва
Общаться в чате
Вроде закон не запрещает трудиться на иностранцев?)) Или для работы как физик необходимо закрыть ИП? В обоих случаях нужен договор, и вроде также в обоих можно попасть под Финмониторинг? Основной вопрос как раз в том, что фирма настаивает на работе со мной как с физиком.
Если фирма настаивает и не готова рассматривать другие варианты, то это странно, но для Вас это не критично в целом, зависит от того много ли у Вас таких контрагентов. Хотя с другой стороны штраф за незаконную предпринимательскую деятельность минимален.